Cash flow statement adalah laporan arus kas: laporan tentang perubahan kas selama suatu periode. Pertanyaan yang dijawab berbeda dari laporan laba rugi. Usaha dapat memperoleh laba ketika kas turun, atau mempunyai kas bertambah karena pinjaman meskipun kegiatan utamanya merugi.
Untuk membaca keduanya, pisahkan pengakuan pendapatan dan beban dari penerimaan serta pembayaran. Artikel ini berfokus pada perbedaan laba dan kas; untuk format lengkap serta pengelompokan aktivitas, gunakan panduan laporan arus kas UMKM.
Contoh penjualan kredit
Usaha jasa fiktif menyelesaikan pekerjaan senilai Rp15 juta pada September dan pelanggan baru membayar pada Oktober. Diasumsikan syarat pengakuan pendapatan telah terpenuhi pada September. Usaha membayar biaya pelaksanaan Rp9 juta pada September.
Pada September, hasil sebelum pajak dari pekerjaan tersebut adalah Rp15 juta − Rp9 juta = Rp6 juta. Namun arus kas dari transaksi itu adalah penerimaan Rp0 − pembayaran Rp9 juta = −Rp9 juta. Selisih terjadi karena piutang Rp15 juta belum tertagih.
Pada Oktober, penerimaan Rp15 juta mengurangi piutang. Dalam asumsi ini penerimaan bukan pendapatan baru Oktober dari pekerjaan yang sama. Mengakuinya lagi akan menghitung pendapatan dua kali.
Contoh menunjukkan pentingnya tanggal penyelesaian pekerjaan, invoice, dan tanggal pembayaran. Mutasi bank mencatat pembayaran, tetapi tidak selalu menjelaskan periode pengakuan pendapatan.
Pinjaman bisa menaikkan kas tanpa menaikkan laba
Dalam ilustrasi lain, usaha menerima pinjaman Rp10 juta. Kas bertambah Rp10 juta dan kewajiban bertambah Rp10 juta. Penerimaan tersebut tidak menjadi penjualan hanya karena tercatat di sisi masuk rekening.
Jika kas bertambah pada akhir bulan, pemilik perlu bertanya berapa yang berasal dari pelanggan dan berapa dari pendanaan. Ketergantungan pada pinjaman untuk menutup pembayaran rutin merupakan informasi berbeda dari pertumbuhan penerimaan operasi.
Pembayaran pokok pinjaman juga berbeda dari beban bunga. Pisahkan komponen berdasarkan jadwal dan bukti. Jangan menempatkan seluruh cicilan ke satu akun tanpa mengetahui pembagiannya.
Pembelian aset dan beban nonkas
Misalkan usaha membeli peralatan Rp6 juta secara tunai dan mengakui penyusutan Rp500 ribu pada periode berdasarkan asumsi contoh. Kas berkurang Rp6 juta. Beban penyusutan yang memengaruhi laba periode adalah Rp500 ribu, bukan seluruh pembayaran Rp6 juta.
Kebijakan aset dan penyusutan nyata memerlukan penentuan masa manfaat, nilai residu, dan metode sesuai kerangka yang digunakan. Angka contoh bukan tarif atau kewajiban perpajakan.
Perubahan persediaan juga dapat membuat laba dan kas berbeda. Pembelian barang membayar pemasok, sedangkan HPP bergantung pada barang yang terjual dan kebijakan pencatatannya. Karena itu, membaca angka bank saja tidak cukup untuk menetapkan beban seluruh periode.
Cara membaca dua laporan bersama
Mulai dari laba rugi untuk melihat pendapatan, HPP, dan beban. Lalu telusuri perubahan piutang, persediaan, utang, aset, dan pendanaan yang menjelaskan perbedaan dengan kas. Cocokkan seluruh sumber yang masuk cakupan.
IAS 7 menjelaskan metode langsung dan tidak langsung untuk aktivitas operasi. Metode tidak langsung memerlukan penyesuaian terhadap laba; tidak berarti setiap usaha dapat membuatnya hanya dari satu rekening koran.
Gunakan tanggal akhir yang sama untuk membandingkan laporan. Periksa apakah saldo kas mencakup laci kas, rekening lain, dan setara kas yang relevan. Angka pada satu rekening tidak otomatis sama dengan total kas usaha.
Keputusan operasional yang terbantu
Untuk usaha dengan banyak penjualan kredit, buat jadwal penagihan dan pembayaran. Penjualan yang menguntungkan tetap dapat membutuhkan modal kerja sebelum pelanggan membayar. Perpanjangan waktu tagihan pemasok juga dapat memengaruhi kas tanpa mengubah laba dengan cara yang sama.
Lihat angka aktual secara terpisah dari proyeksi. Cash flow statement menjelaskan periode yang telah terjadi. Rencana kas memperkirakan penerimaan dan pembayaran mendatang; perkiraan tersebut harus diberi label serta asumsi.
Untuk latihan angka yang saling terhubung, baca contoh laporan keuangan UMKM. Contoh tersebut menunjukkan laba, piutang, aset, dan kas dalam satu skenario.
Pertanyaan yang sering muncul
Apakah laba harus selalu sama dengan kenaikan kas?
Tidak. Penjualan kredit, beban nonkas, aset, perubahan modal kerja, dan pendanaan dapat membuatnya berbeda.
Mana yang lebih penting, laba atau cashflow?
Keduanya menjawab kebutuhan berbeda. Usaha membutuhkan hasil yang memadai dan kemampuan membayar saat kewajiban jatuh tempo. Nilai keduanya bersama bukti serta periode.
Nexius AI membantu menyiapkan bahan pelaporan dari sumber transaksi yang didukung. Tinjau klasifikasi dan batas cakupan, terutama ketika data bank digunakan bersama penjualan kredit atau catatan kas lain.
Nexius AI dimiliki dan dikelola oleh PT. Indonesia Kuat Sejahtera.